Решения для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. · 7 мар 2023 · astral.ru
Обязательные реквизиты чека и бланка строгой отчётности
Согласно федеральному закону № 54-ФЗ, при совершении сделки продавец обязан передать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчётности, а также отправить реквизиты этих документов в надзорные органы через оператора фискальных данных. К реквизитам чека, БСО и других фискальных документов у законодателей есть ряд требований, которые мы рассмотрим в этой статье.
Виды фискальных документов
Фискальными документами (ФД) называют бумаги, в которых фискальные данные (сформированные ККТ сведения о расчётах) представлены по утверждённой форме. Фискальные документы создаются с помощью онлайн-кассы и хранятся в фискальном накопителе. Сформированные ФД должны быть переданы в ФНС и, при необходимости, в систему маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК».
Сегодня отечественные предприниматели используют такие фискальные документы, как:
- кассовый чек (обычный чек и чек коррекции);
- бланк строгой отчётности (обычный бланк и бланк коррекции);
- отчёты об открытии и закрытии смены;
- отчёт о регистрации и об изменении её параметров;
- отчёт о закрытии фискального накопителя;
- отчёт о текущем состоянии расчётов;
- подтверждение оператора о проверке фискального документа;
- запрос о коде маркировки и ответ на этот запрос;
- уведомление о реализации маркированного товара и квитанция на это уведомление.
Обязательные реквизиты кассового чека
Кассовый чек — основной вид ФД, который продавец передаёт не только надзорным органам, но и покупателю. Это первичный учётный документ, сформированный онлайн-кассой в момент расчёта и подтверждающий факт сделки. Предприниматели-самозанятые для создания чека могут использовать вместо онлайн-кассы приложение «Мой налог». Продавец обязан передать чек клиенту после оплаты товара или услуги.
Кассовый чек должен содержать сведения о произведённом расчёте. Основные требования к обязательным реквизитам чека изложены в статье 4.7 закона о применении онлайн-касс. С момента принятия 54-ФЗ налоговая служба опубликовала ряд рекомендаций и методических указаний, которые уточняют правила подготовки фискальных документов.
На сегодняшний день в каждом кассовом чеке обязательно указывать следующие реквизиты:
- наименование документа (кассовый чек);
- порядковый номер за смену;
- дата, время и адрес осуществления расчёта;
- наименование организации-пользователя или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя-пользователя;
- идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
- применяемая при расчёте система налогообложения;
- признак расчёта (приход, расход, возврат прихода или расхода);
- наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу и конечная стоимость с учётом наценок, скидок и НДС;
- сумма расчёта с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам;
- форма расчёта и сумма оплаты;
- должность и фамилия лица, осуществившего расчёт с клиентом (не указываются, если покупатель оплатил товар или услугу на интернет-сайте);
- регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта ФНС — уполномоченного органа, на сайте которого можно проверить факт записи расчёта и подлинность фискального признака;
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены;
- фискальный признак сообщения;
- QR-код с зашифрованными датой и временем платежа, порядковым номером и фискальным признаком документа, заводским номером фискального накопителя, признаком и суммой расчёта.
В чеках, которые продавец передаёт покупателю в электронном виде, также необходимо отметить:
- абонентский номер или адрес электронной почты клиента;
- адрес электронной почты отправителя кассового чека.
При продаже продукции, подлежащей маркировке, в чеке нужно указывать реквизит «код товара». Приводить в чеке код товара обязательно, если товарную группу, продукция из которой присутствует в чеке, начали маркировать не меньше трёх месяцев назад. Вместе с тем, в чеке можно не указывать код товара при возврате изделия покупателем, при продаже немаркированных остатков товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также при возвращении вещи из залога в ломбарде.
В кассовом чеке и других типах фискальных документов также могут быть указаны дополнительные реквизиты с учётом сферы деятельности продавца.
Обязательные реквизиты бланка строгой отчётности
Бланки строгой отчётности нельзя применять при продаже товаров, однако предприниматели имеют право выдавать их вместо чека при оказании услуг физическим лицам. Как и чек, БСО может быть распечатан или отправлен покупателю в электронном формате.
Ранее законодательство разрешало организациям использовать бланки, распечатанные в типографии. Однако теперь такие документы не соответствуют закону о применении контрольно-кассовой техники, поскольку отражённые в них сведения не передаются через ОФД в ФНС. Поэтому предприниматели обязаны формировать бланк с фискальными данными с помощью онлайн-кассы и передавать реквизиты в налоговую службу.
В бланке строгой отчётности должны присутствовать сведения о расчёте, которые подтверждают то, что сделка совершилась. Обязательные реквизиты бланка полностью совпадают с теми, которые должны быть указаны в кассовом чеке. Это следует из пункта 1 статьи 4.7 закона о применении ККТ. Таким образом, всё, что выше было сказано об обязательных реквизитах кассового чека, справедливо и для БСО. Так же, как и в чеке, в бланке строгой отчётности могут быть указаны установленные ФНС дополнительные реквизиты.
Проверка чеков
Благодаря применению онлайн-касс и совершенствованию системы передачи фискальных данных в ФНС, любой потребитель может проверить подлинность кассового чека или бланка строгой отчётности, полученного от продавца.
Если в чеке указан оператор фискальных данных, который обработал информацию о расчёте, проверить документ можно на его сайте. Как правило, для этого потребуется скопировать из чека номер фискального накопителя (ФН), порядковый номер фискального документа (ФД) и фискальный признак документа (ФП).
Если в документе нет сведений об ОФД, чек можно проверить на сайте ФНС. Помимо реквизитов ФН, ФД и ФП из чека, потребуется отметить дату, время и полную сумму (итог) расчёта. ФНС также предлагает установить приложение для проверки чеков на смартфон.
Штрафы за нарушения в работе с чеками и БСО
Нарушения законодательства, связанные с кассовыми чеками и бланками строгой отчётности, считаются административными и влекут за собой предупреждение или требование уплатить штраф. В соответствии со статьёй 14.5 КоАП РФ предусмотрены следующие наказания:
- за невыдачу чека или БСО на должностных лиц накладывается штраф в размере 2 тысяч рублей, на юридических лиц — в размере 10 тысяч рублей;
- за расчёты без применения онлайн-кассы на должностных лиц накладывается штраф в размере от 25% до 50% от суммы расчёта (но не менее 10 тысяч рублей), на юридических лиц — от 75% до 100% от суммы расчёта (но не менее 30 тысяч рублей).
Повторный расчёт без использования контрольно-кассовой техники (при сумме выручки без чека или БСО более 1 млн рублей) влечёт за собой приостановку деятельности ИП или организации на срок до 90 дней и дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет.
Кроме того, наказание последует и за несоблюдение порядка и сроков хранения фискальных документов. Следует помнить, что чек и бланк строгой отчётности — это первичные документы, и потому за их отсутствие могут быть наложены штрафы, предусмотренные статьёй 120 Налогового кодекса:
- Если налоговая служба зафиксирует отсутствие чеков и БСО в течение одного налогового периода, предприниматель будет обязан уплатить штраф в размере 10 тысяч рублей.
- Если документы будут отсутствовать в течение более длительного срока, размер штрафа увеличится до 30 тысяч рублей.
- Если отсутствие чеков и БСО привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тысяч рублей).