Весной ФНС выпустило внутреннее, отсутствующее в открытом доступе, Письмо для территориальных инспекций, в котором описаны основные принципы, в соответствии с которыми налоговые органы должны организовать свою работу, начиная со 2 квартала 2022 года.
Как следует из Письма, данные приоритеты работы установлены инспекциям в связи с необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, и заключаются они в следующем:
◾налоговые органы должны в 2022 году сосредоточить свои усилия на умышленных правонарушениях по НДС,
◾в первую очередь, в 2022 должны отрабатываться компании, включенные в ФРПВ (Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей).
ФРПВ - составленный ФНС на высшем уровне в конце 2021 года перечень компаний, определенных в качестве потенциальных выгодоприобретателей. Перечень составлен для служебного пользования и не является общедоступной информацией.
К выгодоприобретателям в ФРПВ отнесены компании, имеющие налоговые "разрывы" по НДС, и одновременно имеющие наилучшую картину по следующим показателям: сумма активов, удельный вес вычетов по НДС в налоговой базе, численность персонала, уровень заработной платы, наличие гос. контрактов, наличие проведённых выездных проверок и сведений о недостоверности.
👉Говоря простыми словами, из всех компаний, имеющих сделки с сомнительными контрагентами, проверять ФНС будет только те, с которых "есть, что взять".
◾отработке будут подлежать, в первую очередь, операции, непосредственно совершенные в 2022 году, а также уточненные декларации, сданные в 2022 году по деятельности за 2019-2021 год.
◾после отработки операций 2022 года ИФНС сделает вывод о том, является ли компания реальным выгодоприобретателем или же ее участие в организации схем уклонения от налогообложения не подтверждается.
Данный вывод будет транслирован ИФНС на верх по системе ФНС в целях рассмотрения вопроса исключения компании из ФРПВ.
◾в случае, если после отработки операций компании за 2022 год ИФНС найдёт подтверждение умышленным действиям компании по организации схем уклонения от налогообложения, то сразу же начнёт проверку её операций и за 2019-2021 годы.
Под "отработкой" в Письме подразумевается контрольно-аналитическая работа налоговых органов по сбору доказательств схемных операций на всех этапах: в рамках камеральных проверок, вне рамок проверок и, после сбора всей доказательной базы, в ходе тематических выездных проверок.
◾при этом в план выездных проверок, без очень веских дополнительных оснований, в 2022 году точно не попадут методологические нарушения применения норм НК РФ, а также налогоплательщики с суммой предполагаемых доначислений до 3 млн рублей, ИП и физические лица.
❗Из данной информации компаниям следует сделать очень важные выводы, скорректировав с их учётом свою работу по минимизации налоговых рисков в 2022 году:
Вывод1️⃣: если к Вам в 2022 году прилетают требования и вызовы в инспекцию по теме сомнительных сделок, то, скорее всего, Ваша компания попала в ФРПВ и рассматривается налоговыми органами как потенциальный выгодоприобретатель, на которого можно повесить умышленную организацию схемы уклонения и с которого можно взыскать неуплаченный недобросовестными подрядчиками НДС.
Вывод 2️⃣: убедив налоговый орган по операциям 2022 года в том, что Ваша компания точно не является организатором схемы, и возложить на неё ответственность за действия недобросовестных контрагентов не удастся, можно получить бонус в виде отсутствия проверок по 2019-2021 годам, а также шанс на исключение из ФРПВ.
Вывод 3️⃣: более, чем разумно, заранее самостоятельно проработать все сомнительные сделки своей компании 2022 года с точки зрения "обкладывания" их всеми необходимыми документами, подтверждающими а) проявление осмотрительности при выборе контрагента, б) коммерческую обоснованность выбора конкретного контрагента, в) реальность совершенных с контрагентом операций.
Что это за документы, которыми нужно "обкладывать" сделки, и где их взять?
Комплект документов, позволяющий максимально эффективно отразить претензии налоговой инспекции в части умышленного взаимодействия с недобросовестными контрагентами
Мы составили для вас готовый комплект документов, которым, по нашему мнению, должна быть заблаговременно "обработана" каждая сомнительная сделка и который поможет отразить претензии налоговиков по умышленному взаимодействию с недобросовестными подрядчиками.
Комплект включает:
1️⃣Шаблон Справки "Оценка и выбор контрагента", обосновывающий процедуру выбора контрагента
Уникальный документ, разработанный нашей командой (больше нигде его взять нельзя) в целях предоставления налоговым органам при возникновении у них вопросов относительно процесса выбора поставщика.
Шаблон содержит 12 критериев, которые компания принимает во внимание при выборе поставщиков (например, срок присутствия поставщика на рынке, уникальность товара, срок поставки и пр.).
Каждый критерий имеет свой коэффициент важности (в баллах), который присваивается в зависимости от ситуации.
Например, если компании очень срочно нужно приобрести определённый товар, то наивысший коэффициент важности будет проставлен у поставщика, способного обеспечить наиболее короткий срок поставки.
Каждый поставщик получает оценку в баллах по каждому из 12 критериев, в зависимости от того, насколько проявлен у него каждый критерий.
Например, по критерию "Срок присутствия поставщика на рынке" контрагенту будет присвоен 0 баллов, если контрагент присутствует на рынке менее 2 лет, 1 балл, если от 2 до 5 лет, 2 балла и т. д.
В итоге все баллы по всем критериям складываются и, соответственно, поставщик, набравший наибольшее количество баллов, признаётся оптимальным для заключения договора.
Данный факт подтверждается подписями нескольких сотрудников, участвующих в анализе, с указанием их должностей и даты проведения анализа, после чего документ приобретает юридическую силу и может быть предоставлен налоговым органам и суду, исчерпывающе отвечая на вопрос о том, как было принято решение о выборе конкретного поставщика.
По форме данный документ представляет собой простую таблицу, с заполнением которой справится любой сотрудник
2️⃣Шаблон Коммерческого предложения, подтверждающий коммерческую и деловую привлекательность подрядчика
Также авторский документ, разработанный нашей командой исключительно для налоговых целей (оформляется от имени Вашего контрагента).
Коммерческое предложение должно быть оформлено на бланке контрагента, за подписью генерального директора контрагента и должно быть датировано датой ранее даты заключения договора между Вашей фирмой и контрагентом.
В данном документе "контрагент указывает" :
а)коммерческие условия своего сотрудничества с Вашей компанией, описав те особые преимущества, которые он способен Вам предложить.
Например, в случае, если контрагент небольшая компания без большого опыта на рынке, то в коммерческом предложении может быть отражена его готовность работать по постоплате или с минимальной предоплатой и т. п.
б) Информацию о своём опыте на рынке /деловой репутации , а также выгодно описать процесс своей работы.
Например, если фирма не может похвастаться тем, что долго присутствует на рынке и имеет большой штат сотрудников, то можно отразить ее намерения привлекать высококвалифицированных сотрудников на подряд под проект, упомянуть о личном опыте и квалификации руководителя и пр.
3️⃣Перечни вопросов, используемых налоговыми органами при проведении допросов руководителя и сотрудников - для самоподготовки,
4️⃣Перечень документов, подтверждающих проявление осмотрительности при выборе контрагента, которые нужно собрать по списку и "подложить" под договор с сомнительным контрагентом,
5️⃣Шаблон-пример ответа на протокол налогового органа, в котором компания обвиняется во взаимодействии с недобросовестными контрагентами, демонстрирующий бесперспективность дальнейших обвинений в сторону компании.
Стоимость комплекта документов - 14 000р.
➡️Для приобретения комплекта- пишите нам на почту info@upravnalog.ru