Операция по продаже земельного участка физическим лицом освобождается от налогообложения и подачи декларации в случае, если истек срок минимального владения данным объектом собственности. Вопрос сформулирован очень кратко, поэтому точно нельзя определить, какой срок минимального владения будет в данном конкретном случае.
Если земельный участок достался в порядке наследования, например, то срок минимального владения составит 3 года.
Если земельный участок был приобретен после 01.01.2016 (из вопроса делаю вывод, что право собственности перешло сравнительно недавно), то - 5 лет.
Если Ваш случай не перечислила, то информацию об определении срока минимального владения можно здесь
Если определяемся, что срок в итоге не истек, переходим к определению доходов. Для этого нужно сравнивать стоимость продажи с кадастровой стоимостью объекта, скорректированной на коэффициент 0,7. И, если сумма по договору будет ниже, то доходами будет считаться именно кадастровая стоимость объекта*0,7. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, в котором происходит продажа.
Доходы можно уменьшать:
А. на расходы, связанные с приобретением участка. Важно документальное подтверждение обязательно.
Если участок не был приобретен, а достался в наследство/в дар от близкого родственника или члена семьи, то также можно уменьшить доходы от продажи на расходы наследодателя/дарителя.
Б. в качестве альтернативного варианта можно использовать налоговый вычет, равный 1 млн. руб.
Способ выбираем любой, который выгоден именно в Вашем случае. Также обращаю внимание на то, что вычет в сумме 1 млн. руб. предоставляется по всем объектам , проданным в течении всего налогового периода (проще говоря, предоставляется физическому лицу один раз в год). Поэтому нужно смотреть, были ли другие объекты, проданные в течение года, и как по ним рассчитывался налог.
В итоге общая схема расчета налога будет выглядеть следующим образом:
налог к уплате =( стоимость по договору/кадастровая стоимость *0,7 - фактические расходы, связанные с приобретением участка/налоговый вычет 1 млн. руб.) * 13%
Важно. Если налог к уплате составит 0, а срок минимального владения объектом собственности не истек, то декларацию подать в налоговую все равно нужно (срок подачи - 30 апреля года, следующего за годом, в котором состоялась сделка).
Данная схема расчета налога рассмотрена для резидента РФ. Если земельный участок продается нерезидентом, то ставки налога и порядок определения налога будут другими. Также налогообложение будет совершенно иным, если продажа состоялась от юридического лица.