ИП Васюков (без работников) не вел деятельность в 1 квартале 2017 года.
Во 2 квартале 2017 года получил:
наличными в кассу 48 000 рублей;
аванс на расчетный счет 20 000 рублей;
внес собственные средства на расчетный счет 15 000 рублей.
Расходы ИП при этом составили:
приобретен товар покупной стоимостью 12 000 рублей (товар продан полностью в этом же периоде);
аренда офиса 10 000 рублей;
почтовые расходы 1 000 рублей;
оплачены бухгалтерские услуги 5 000 рублей;
оплачен абонемент в бассейн 2 000 рублей.
Рассчитаем налог ИП за 2 квартал:
Доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:
48 000 + 20 000 = 68 000 рублей.
Расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы, составляют:
12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 = 28 000 рублей.
Налог к уплате за 2 квартал составит:
(68 000 – 28 000) × 15% = 6 000 рублей.
В третьем квартале Васюков частично вернул клиенту аванс 5 000 рублей и уплатил аванс по налогу, другой деятельности не велось.
Рассчитаем доход ИП Васюкова нарастающим итогом за 9 месяцев 2017 года:
48 000 + 20 000 – 5 000 = 63 000 рубля.
При этом расходы за 9 месяцев будут такими же, как расходы по итогам полугодия.
Если предположить, что в 4 квартале 2017 года Васюков не будет вести деятельность, а только будет платить обязательные страховые взносы «за себя» в полном объеме (27 990 рублей), то доходы ИП за 2017 год составят 33 000 рублей.
Расходы же (нарастающим итогом сначала года):
12 000 + 10 000 + 1 000 + 5 000 + 27 990 = 55 990 рублей.
Налог за год составит:
(63 000 – 55 990) × 15% = 1 051,50 рублей.
Минимальный налог составит:
63 000 × 1% = 630 рубля.
Необходимо сравнить минимальный и обычный налог и уплатить тот, который больше.
В данном примере ИП по итогам года нет необходимости уплачивать налог, так как по результатам работы во втором квартале аванс по налогу был им оплачен полностью и его размер превышает налог, рассчитанный по результатам деятельности за год.