Кто-то уже пробовал предложить налоговым органам заключить медиативное соглашение?

В конце прошлого года на официальном сайте ФНС появилась информация о том, что МИФНС России №21 по г. Санкт-Петербургу и ООО «РИФ» заключили соглашение, в соответствии с которым ООО в удобные для него сроки уточняет свои налоговые обязательства и уплачивает согласованные суммы налога, а налоговый орган гарантирует ему отсутствие выездной проверки, пеней и штрафов.

Соглашение было заключено в письменном виде и удостоверено нотариусом, после чего приобрело статус исполнительного документа для обеих сторон.

👆Таким образом, налогоплательщик, предварительно вызванный на комиссию и получивший сначала стандартное предложение добровольно доплатить налог по операциям с нехорошими контрагентами, по итогам процесса получил за свое согласие доплатить оговоренные суммы:

✅официальные гарантии (а не пустые слова конкретных инспекторов, которые завтра могут уже не работать в инспекции) отсутствия выездной проверки и необходимости доплачивать по её итогам ещё непредсказуемые суммы налогов,

✅удобный график платежей с рассрочкой, гарантии отсутствия пеней, штрафов и дальнейших запросов от инспекции по данным периодам деятельности.

Как такое стало возможно❓

Произошедшее не является чем-то непостижимым, а представляет собой очередной этап реализации задачи по совершенствованию методики досудебного урегулирования споров, обозначенной в Плане деятельности ФНС на 2020, 2021 и ближайшие годы.

Первым существенным организационным этапом реализации этой задачи было создание в структуре инспекций контрольно-аналитических отделов (КАО) - тех самых, которые теперь самые первые выявляют "разрывы" и приглашают руководителей на комиссии или, так называемые, рабочие встречи.

🔸Инструментом реализации описываемого примера досудебного сотрудничества налогоплательщика и налоговых органов стал Федеральный закон от 27.07.2010 № 193-ФЗ (ред. от 26.07.2019)"Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)".

⬆️То есть для организации подписания соглашения стороны привлекли независимого эксперта (медиатора).

"Это что-то очень сложное, и явно не для простых смертных," - скажете вы, и будете не правы.

🔵Законодательство РФ в данный момент не содержит каких-либо ограничений ни по размеру компании, ни по сфере её деятельности, ни по организационной форме, ни каких-либо ещё условий, которые мешали бы применить данную процедуру ко взаимодействию с налоговыми органами совершенно любому субъекту хозяйственной деятельности.

📝Всё, что Вам необходимо, в соответствии с вышеупомянутым Законом, чтобы заключить медиативное соглашение с налоговым органом - это:

а) волеизъявление обеих сторон к решению вопроса именно таким способом,

б) согласованная обеими сторонами кандидатура медиатора (в данный момент, это может быть любое физическое или юридическое лицо, независимое по отношению к обеим сторонам),

в) договор с выбранным медиатором, который организует дальнейшую процедуру (проведёт сессии переговоров с обеими сторонами и подготовит медиативное соглашение, содержащее все достигнутые договорённости сторон).

🔴На практике, очевидно, что в настоящее время наибольшую трудность может представлять именно первый пункт данного списка - получить согласие налоговой инспекции на урегулирование вопроса именно таким способом (особо с учётом того, что, полагаем, абсолютное большинство сотрудников территориальных инспекций вообще не представляют, что такое процедура медиации, и вряд ли что-то о ней слышали).

Между тем, когда-то всем в новинку была и электронная подпись, и сдача отчётности по электронным каналам связи, и понятие "налогового разрыва", которым сейчас никого не удивишь.

Учитывая уже опубликованные официальные планы работы ФНС на ближайшие годы, а также не раз за последнее время озвученная налоговыми первыми лицами позиция о приоритетности именно превентивной и аналитической работы перед трудозатратной и долгой выездной проверкой, мы полагаем, что компаниям имеет смысл уже сейчас предлагать налоговым органам именно такой способ решения возникших вопросов.

🔸Предугадывая некоторое возможное сопротивление налоговиков на местах, мы бы рекомендовали руководителям компаний действовать примерно по следующей схеме:

1️⃣Получив приглашение явиться на рабочую встречу и выслушав там стандартное предложение "доплатить налоги, а иначе придёт выездная", удалиться, пообещав дать ответ в течение времени, обозначенного в протоколе встречи (обычно это 7-10 дней);

2️⃣В течение данного срока подготовить и официально направить на имя начальника инспекции предложение заключить медиативное соглашение по вопросам, поднятым в рамках прошедшей рабочей встречи. Не забыть упомянуть в нём Закон 193-ФЗ, официальный План работы ФНС и привести ссылку на уже имеющуюся практику налоговой медиации, описанную на сайте ФНС.

▪️Можно сразу в этом письме предложить налоговикам и свою кандидатуру медиатора, если Вы с таковой, со своей стороны, уже определились, и отметить, что предлагаете взять оплату его услуг на себя.

▪️Предложить налоговикам выразить свое согласие любым удобным способом в течение 30 дней.

3️⃣Даже если Вы получите отказ (хотя налоговикам придётся крайне потрудиться, чтобы его обосновать) или не получите никакого ответа (что приравнивается в данном случае к отказу), то сможете оперировать этим фактом в свою пользу в дальнейшем при развитии Вашего спора на уровне апелляционной жалобы или суда.

🔸Между тем, полагаем, что делать попытку получить согласие налогового органа на медиативное соглашение определённо стоящее занятие, которое, в случае успеха, принесёт компании ряд очень существенных выгод:

🔖Избавит Вас от главных сомнений на тему: "Я заплачу сейчас, сдам уточненки, а потом следом всё равно придёт выездная и доначислит ещё",

🔖Вы получите возможность обсудить удобные сроки оплаты и согласовать сумму, которую Вы должны доплатить (эта сумма может быть больше или меньше в зависимости от того, что предложит Вам взамен налоговый орган), и будете понимать, что конкретно Вы "купили" за эту сумму,

🔖Вы получите официальный, нотариально заверенный документ, подтверждающий все обещания, взятые на себя налоговиками (сравните с тем, когда Вы доплачиваете налог просто на основании слов инспектора, озвученных на комиссии, и потом ещё долго ждёте подвоха, или ещё хуже с ситуацией, когда Вы договорились "неофициально", и какие - либо гарантии отсутствуют в принципе).

👆При этом следует также держать в уме, что и налоговым органам заключение подобного соглашения с Вами выгодно: ни для кого не секрет, что показатели работы каждой инспекции (и личные премии ее сотрудников) завязаны на сумму и скорость собранных этой налоговой платежей.

Поэтому, делая налоговой предложение о медиативном соглашении, имеет смысл упомянуть то обстоятельство, что в этом случае оговорённые суммы поступят от Вас, максимум, в течение 40-60 дней (максимальный срок, который занимает вся процедура медиации), чего, увы, не скажешь о ситуации, при которой Вы платить добровольно откажетесь, и налоговой придётся проводить выездную проверку, собирать доказательства, и всё это, отнюдь, не гарантирует для них результат (получение денежных средств), поскольку далее Вы обязательно воспользуйтесь и своим правом на апелляционную жалобу, и правом оспорить доначисления в суде.

⚜️В заключение, хотим предвосхитить комментарии, которые уже слышали как от руководителей компаний, так и от коллег по цеху, относительно того, что, мол, все всю жизнь так и делали, договаривались с налоговой о том, сколько нужно минимально заплатить и пр., и эта Ваша медиация ничего нового в себе не несёт.

Мы видим принципиальную разницу между тем, когда, как было ранее, налогоплательщик, находясь изначально в более ущемленной позиции, о чем-то на словах договаривался с какими-то отдельными (далеко не всегда обязательными) сотрудниками налоговых органов, и потом только верил и надеялся, что договорённости будут выполнены, не имея, по сути, никаких рычагов влияния на дальнейший исход дела, и механизмом легитимного двустороннего соглашения, заключенного с инспекцией как с официальным лицом, и налагающего на сторону инспекции чёткие встречные обязательства.
Поэтому мы однозначно "за" данный механизм, и готовы всячески содействовать как компаниям, так и налоговым органам, в его развитии.

В НК не предусмотрена процедура медиации, да и вышестоящее начальство не позволит.

Так что, без вариантов - они на это не пойдут,

Учитывая, что налоговикам в судах дан "зелёный свет" им нет смысла на такие заморочки.

Для проведения медиативной сессии обе стороны должеы быть согласны для ее проведения.Поскольку налоговая занимается налогами для государства,навряд ли ее желание на участие в медиативной сессии будет положительным.