Как можно получить налоговый вычет за платное образование?

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ получить социальный налоговый вычет, связанный с оплатой обучения, можно двумя способами: у работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода, т.е. в соответствии со ст. 216 НК РФ, календарного года; и в налоговом органе по итогам года. При этом в соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для получения остатка вычета в том случае, если работодатель не смог предоставить его в полной сумме.

Если оплата образовательных услуг производилась, а вычет не заявлялся, то не все еще потеряно, т.к. декларацию в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ можно подать за три предшествующих года, о чем также напоминает Минфин России в Письме от 07.09.2020 N 03-04-05/78377. При этом вычет можно получить за те годы, когда было оплачено обучение и оно проводилось, т.е. обучаемый посещал занятия, включая в соответствии с абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ время академического отпуска. Следует учитывать, что если многолетнее обучение (например, в школе, в ВУЗе и пр.) было оплачено единовременно, то вычет можно получить только за тот год, когда была произведена оплата.

Также следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ максимальный размер вычета ограничен, его можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за календарный год. Нельзя забывать, что максимум является общим для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). То есть если налогоплательщик претендует на получение социальных вычетов по нескольким видам расходов (лечение, обучение, дополнительное пенсионное обеспечение, независимая оценка квалификации, а также с 2022 г. фитнес), то в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ их общий размер будет ограничен 120 000 руб. и отдельно учитываются без ограничений расходы на дорогостоящее лечение, а на обучение детей в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ максимум вычета - 50 000 руб. в год на каждого ребенка в возрасте до 24 лет и на каждого подопечного в возрасте до 18 лет. Следует помнить, что указанная сумма определяется на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Так, например, если оплачено обучение двоих детей, стоимость которого превышает 50 тыс. руб. на каждого, то один родитель вправе получить вычет в размере 100 000 руб., а второй родитель права на вычет не будет иметь или они могут получить вычеты в размере 50 000 руб. каждому.

Для того, чтобы была возможность получить вычет, связанный с оплатой обучения, необходимы:

Кроме того, если оплачено обучение детей, в том числе находящихся под опекой, братьев и сестер, то следует учитывать, что вычет может быть предоставлен только в случае очного обучения, что должно иметь документальное подтверждение, т.е. указано в договоре, акте, справке.

При оплате обучения ребенка родители-налогоплательщики, состоящие в законном браке, вправе воспользоваться рассматриваемым налоговым вычетом независимо от того, на кого из них были оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение.

Итак, начнем с договора. Должен быть составлен договор об оказании платных образовательных услуг, который в соответствии с ч. 2 ст. 779 ГК РФ относится к договорам возмездного оказания услуг. При этом важно помнить, что на отношения, вытекающие из такого договора, распространяется Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", о чем также указано в п. 3 раздела "Разрешение споров, возникающих из договорных отношений" Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016.

В соответствии с ч. 1 ст. 54 Федерального закона N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", а также абз. 2, 3 п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1441 "Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг", сторонами договора об оказании платных образовательных услуг (применительно к вопросу о получении вычета) являются:

Рассматривая требования к форме и содержанию договора, следует учитывать, что сведения, указанные в договоре об оказании платных образовательных услуг, должны согласно ч. 4 ст. 54 Закона N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" соответствовать информации, размещенной на официальном сайте образовательной организации в сети Интернет на дату заключения договора. Договор оказания платных образовательных услуг заключается в простой письменной форме и должен содержать сведения, перечисленные в ч. 2, 3, 8 ст. 54 Федерального закона N 273-ФЗ, а также п. 13 Правил. 

Следует учитывать, что 1 января 2022 г. вступил в силу Приказ ФНС России от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903, которым утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ (КНД 1151020). Утверждена не только новая форма, но и Формат представления и Порядок заполнения декларации. Необходимость уточнений возникла в связи с тем, что был упрощен порядок получения вычетов и с 1 января 2021 г. введена прогрессивная ставка 15% с доходов, превышающих 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). 

Декларацию по доходам за 2021 г. необходимо подать до 4 мая 2022 г.,  Если налогоплательщик претендует на получение вычетов по НДФЛ, в частности, связанных с оплатой обучения, то он обязан подать декларацию.

В ЛКН можно скачать и затем распечатать декларацию по форме 3-НДФЛ (для тех, кому привычнее заполнять формы в бумажном виде), а также заполнить декларацию в онлайн-режиме. Декларация должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью. В электронном виде декларация должна быть направлена в инспекцию ФНС. Все платежные документы, а также иные документы, например свидетельствующие о родстве, опеке, следует отсканировать и также отправить через ЛКН. Важно, что не нужно дублировать декларацию и подтверждающие документы на бумажном носителе.

В составе декларации необходимо подать и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, составленное в установленном Формате (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@). Важно, что заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета, может быть представлено и после представления декларации (например, если до истечения срока подачи декларации, в случае, если налогоплательщик обязан ее подать, он не успел собрать все необходимые для оформления права на рассматриваемые вычеты документы). В заявлении в соответствии с п. 1 - 6 ст. 78 НК РФ указываются реквизиты банковского счета налогоплательщика для перечисления переплаты.

Получивший декларацию и сопутствующие подтверждающие документы налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную проверку (о ходе которой, как уже было указано, можно получить информацию в ЛКН), а затем в соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ по ее окончании направляет налогоплательщику в течение пяти дней с момента принятия соответствующего решения сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога.

Если по итогам камеральной проверки ФНС подтверждает право налогоплательщика на заявляемые вычеты, т.е. устанавливает факт излишней уплаты НДФЛ и сумму переплаты, то эта сумма подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления от налогоплательщика о возврате налога. Если заявление представлено в составе декларации, то возврат НДФЛ будет произведен не ранее окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога (п. 6, 8, 8.1 ст. 78, п. 4 ст. 229 НК РФ).

второй вариант получения социальных вычетов по НДФЛ, связанных с оплатой обучения - получение социального налогового вычета у работодателя до окончания календарного года, в котором была произведена оплата обучения. Для этого будет необходимо получить у ИФНС подтверждение права на вычет, а затем обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по установленной форме. Перечень документов, которые необходимо представить в ИФНС для оформления права на вычет, тот же. Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет, связанный с оплатой обучения, составленным по установленной форме , подаются в ИФНС, в том числе и через личный кабинет (ЛКН), однако при этом не нужно представлять декларацию по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ ИФНС не позднее 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов обязана выдать уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@, о подтверждении права на вычет. Уведомление ИФНС по электронным каналам передает указанному налогоплательщиком работодателю - налоговому агенту.

Налогоплательщик должен в произвольной форме представить работодателю заявление о предоставлении вычета. Поскольку налоговый период по НДФЛ - календарный год, после получения необходимых документов в отношении всех доходов, полученных налогоплательщиком с начала года (п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017), налоговый агент-работодатель предоставляет социальные вычеты путем уменьшения дохода сотрудника-налогоплательщика на соответствующую сумму вычета, то есть с учетом подтвержденного ИФНС социального вычета с налогоплательщика будет взиматься меньшая сумма налога. При этом нужно учитывать, что вычеты применяют только к основной налоговой базе, облагаемой по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ) - 13%. Следует учитывать, что в этом случае последним месяцем для начисления вычетов будет декабрь либо тот месяц, в котором вычет учтен полностью. Важно понимать, что в случае, если сумма вычетов оказалась больше суммы доходов за год (например, для оплаты были использованы накопления), то остаток вычетов на следующий год не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ). Такой перенос ст. 219 НК РФ не предусмотрен, что подчеркивает Минфин России в Письме от 16.02.2021 N 03-04-05/10591. Однако остаток вычетов можно учесть по итогам этого же года при определении налоговой базы по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (п. 6 ст. 210 НК РФ). Напоминаем, что в этих случаях подача декларации необходима. 

Налоговый вычет достаточно легко оформляется в личном кабинете на сайте налоговой. Главное иметь сканы платежек об оплате, скан лицензии на оказание образовательных услуг и договор/оферту. 

Остальное все понятно и пошагово подзагружается. Мой налоговый вычет оформился за 10 минут.